Потенциал налогового стимулирования развития институтов концессии и государственно-частного партнерства на уровне субъектов РФ

Ирина Кацюба; Елена Фирсова

Потенциал налогового стимулирования развития институтов концессии и государственно-частного партнерства на уровне субъектов РФ

Ирина Кацюба, Елена Фирсова

Аннотация

Рассматривается проблема неурегулированности вопросов налогообложения относительно соглашений о государ-ственно-частном партнерстве на федеральном уровне. Про-анализированы фискальные последствия применения регио-нами льгот по налогу на имущество организаций и налогу на прибыль организаций за 2012–2015 гг., а также количество и виды налоговых льгот, установленных субъектами РФ для лиц, осуществляющих деятельность на основе концессион-ных соглашений и соглашений о ГЧП. Сделан вывод о воз-можности внесения в региональное налоговое законодатель-ство положений, стимулирующих осуществление инвести-ций в рамках концессионных соглашений и соглашений о ГЧП согласно закрепленной в федеральном законодательстве цели создания в РФ благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений.

Ключевые слова

инвестиции, налоговая льгота, налоговые расходы бюджета, концессионное соглашение, соглашение о государственно-частном партнерстве.

Полный текст:

PDF

Литература

О концессионных соглашениях: Федеральный закон от 21.07.2005 № 115-ФЗ. [O kontsessionnykh soglasheniyakh: Federal'nyy zakon ot 21.07.2005 № 115-FZ [About concession agreements: The federal law from 7/21/2005 No. 115-FZ. ]

О государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнер-стве в РФ и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ: Федеральный закон от 13.07.2015 № 224-ФЗ. [O gosudarstvenno-chastnom partnerstve, munitsipal'no-chastnom partnerstve v RF i vnesenii izmeneniy v otdel'nye zakonodatel'nye akty RF: Federal'nyy zakon ot 13.07.2015 № 224-FZ. [About public-private partnership, municipal and private partnership in the Rus-sian Federation and introduction of amendments to separate acts of the Russian Federation: The federal law from 7/13/2015 No. 224-FZ. ]

Ахмадеев Р.Г., Быканова О.А., Агапова А.А. Налоговое регулирование ин-вестиционных процессов в экономике. Азимут научных исследований: эко-номика и управление, 2016, т. 5, № 3 (16), сс. 38–41[ Akhmadeev R.G., Byka-nova O.A., Agapova A.A. Nalogovoe regulirovanie investitsionnykh protsessov v ekonomike [Tax regulation of investment processes in economy]. Azimut nauchnykh issledovaniy: ekonomika i upravlenie = the Azimuth of scientific re-search: economy and management, 2016, vol. 5, no. 3 (16), pp. 38–41. ]

Данные по формам статистической налоговой отчётности. Официальный сайт ФНС РФ. [Dannye po formam statisticheskoy nalogovoy otchetnosti. Ofit-sial'nyy sayt FNS RF. [Data on forms of the statistical tax reporting. Official site

И.А. Кацюба, Е.А. Фирсова // Известия ДВФУ. Экономика и управление. 2. 2017. 68–79

of FTS of the Russian Federation] Available at: https://www.nalog.ru/rn78/rela-ted_activities/statistics_and_analytics/forms/ (accessed 14.02.2017).

О налоге на имущество организаций: Закон Республики Адыгея от 22.11.2003 № 183. [O naloge na imushchestvo organizatsiy: Zakon Respubliki Adygeya ot 22.11.2003 № 183 [About the property tax of the organizations: The law of the Republic of Adygea from 11/22/2003 No. 183.]

О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ: Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III. [O nekotorykh voprosakh nalogovogo regulirovaniya v Respublike Buryatiya, otnesennykh zakonodatel'stvom RF o nalogakh i sborakh k vedeniyu sub"ektov RF: Zakon Respubliki Buryatiya ot 26.11.2002 № 145-III. [About some questions of tax regulation in the Republic of Buryatia carried by the legislation of the Russian Federation on taxes and fees to maintaining territorial subjects of the Russian Federation: The law of the Republic of Buryatia from 11/26/2002 No. 145-III.]

О налоге на имущество организаций: Закон Республики Татарстан от 28.11.2003 № 49-ЗРТ. O naloge na imushchestvo organizatsiy: Zakon Respu-bliki Tatarstan ot 28.11.2003 № 49-ZRT.[About the property tax of the organiza-tions: The law of the Republic of Tatarstan from 11/28/2003 No. 49-ZRT.]

О льготном налогообложении в Московской области: Закон Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ. O l'gotnom nalogooblozhenii v Moskovskoy oblasti: Zakon Moskovskoy oblasti ot 24.11.2004 № 151/2004-OZ.

[About the preferential taxation in the Moscow region: The law of the Moscow region from 11/24/2004 No. 151/2004-OZ.]

О налоге на имущество организаций на территории Самарской области: За-кон Самарской области от 25.11.2003 № 98-ГД. [O naloge na imushchestvo organizatsiy na territorii Samarskoy oblasti: Zakon Samarskoy oblasti ot 25.11.2003 № 98-GD [About the property tax of the organizations in the territo-ry of the Samara region: The law of the Samara region from 11/25/2003 No. 98-GD.]

О налоге на имущество организаций: Закон Челябинской области от 25.11.2016 № 449-ЗО. [O naloge na imushchestvo organizatsiy: Zakon Chelya-binskoy oblasti ot 25.11.2016 № 449-ZO [About the property tax of the organi-zations: The law of Chelyabinsk region from 11/25/2016 No. 449-ZO.]

О снижении налоговой ставки налога на прибыль организаций для отдель-ных категорий налогоплательщиков: Закон Челябинской области от 28.11.2016 № 453-ЗО. [O snizhenii nalogovoy stavki naloga na pribyl' orga-nizatsiy dlya otdel'nykh kategoriy nalogoplatel'shchikov: Zakon Chelyabinskoy oblasti ot 28.11.2016 № 453-ZO.[ About reduction of a tax rate of income tax of the organizations for separate categories of taxpayers: The law of Chelyabinsk region from 11/28/2016 No. 453-ZO.]

О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области: Закон Ульяновской области от 02.09.2015 № 99-ЗО. O naloge na imush-chestvo organizatsiy na territorii Ul'yanovskoy oblasti: Zakon Ul'yanovskoy ob-lasti ot 02.09.2015 № 99-ZO.[ About the property tax of the organizations in the territory of the Ulyanovsk region: The law of the Ulyanovsk region from 9/2/2015 No. 99-ZO.]

О налоге на имущество организаций: Закон Томской области от 27.11.2003 № 148-ОЗ. [O naloge na imushchestvo organizatsiy: Zakon Tomskoy oblasti ot 27.11.2003 № 148-OZ [About the property tax of the organizations: The law of the Tomsk region from 11/27/2003 No. 148-OZ.]

О налоговых льготах на территории Республики Коми и внесении измене-ний в некоторые законодательные акты по вопросу о налоговых льготах: Закон Республики Коми от 10.11.2005 № 113-РЗ. [O nalogovykh l'gotakh na

И.А. Кацюба, Е.А. Фирсова // Известия ДВФУ. Экономика и управление. 2. 2017. 68–79

territorii Respubliki Komi i vnesenii izmeneniy v nekotorye zakonodatel'nye ak-ty po voprosu o nalogovykh l'gotakh: Zakon Respubliki Komi ot 10.11.2005 № 113-RZ [About tax benefits in the territory of the Komi Republic and intro-duction of amendments to some acts on tax benefits: The law of the Komi Re-public from 11/10/2005 No. 113-RZ.]

О налоге на имущество организаций: Областной закон Ленинградской об-ласти от 25.11.2003 № 98-оз. [O naloge na imushchestvo organizatsiy: Oblast-noy zakon Leningradskoy oblasti ot 25.11.2003 № 98-oz. [About the property tax of the organizations: The regional law of the Leningrad region from 11/25/2003 No. 98 the lake.]

О предоставлении налоговых льгот на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов отдельным категориям налогоплательщиков: Закон Тюмен-ской области от 08.11.2016 № 85. [O predostavlenii nalogovykh l'got na 2017 god i na planovyy period 2018 i 2019 godov otdel'nym kategoriyam nal-ogoplatel'shchikov: Zakon Tyumenskoy oblasti ot 08.11.2016 № 85[About granting tax benefits for 2017 and for planning period of 2018 and 2019 to se-parate categories of taxpayers: The law of the Tyumen region from 11/8/2016 No. 85.]

О налоговой политике Республики Саха (Якутия): Закон Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З № 17-V. [O nalogovoy politike Respubliki Sakha (Yakutiya): Zakon Respubliki Sakha (Yakutiya) ot 07.11.2013 1231-Z № 17-V [About tax policy of the Republic of Sakha (Yakutia): The law of the Re-public of Sakha (Yakutia) from 11/7/2013 1231-Z No. 17-V.]

О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике: Закон Уд-муртской Республики от 27.11.2003 № 55-РЗ.[ O naloge na imushchestvo or-ganizatsiy v Udmurtskoy Respublike: Zakon Udmurtskoy Respubliki ot 27.11.2003 № 55-RZ [About the property tax of the organizations in the Udmurt Republic: The law of the Udmurt Republic from 11/27/2003 No. 55-RZ.].

О налоге на имущество организаций: Закон Нижегородской области от 27.11.2003 № 109-З. [O naloge na imushchestvo organizatsiy: Zakon Nizhego-rodskoy oblasti ot 27.11.2003 № 109-Z [About the property tax of the organiza-tions: The law of the Nizhny Novgorod Region from 11/27/2003 No. 109-Z.].

О налогообложении в Пермском крае: Закон Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296. [O nalogooblozhenii v Permskom krae: Zakon Permskoy oblasti ot 30.08.2001 № 1685-296 [. About the taxation in Perm Krai: The law of the Perm region from 8/30/2001 No. 1685–296. ].

О налоге на имущество организаций и о признании утратившими силу не-которых законодательных актов (положений законодательных актов) Ке-меровской области: Закон Кемеровской области от 26.11.2003 № 60-ОЗ. [O naloge na imushchestvo organizatsiy i o priznanii utrativshimi silu nekotorykh zakonodatel'nykh aktov (polozheniy zakonodatel'nykh aktov) Kemerovskoy ob-lasti: Zakon Kemerovskoy oblasti ot 26.11.2003 № 60-OZ [About the property tax of the organizations and about recognition become invalid for some acts (provisions of acts) of the Kemerovo region: The law of the Kemerovo region from 11/26/2003 No. 60-OZ.]

Государственно-частное партнерство в России 2016-2017: текущее состоя-ние и тренды, рейтинг регионов. [Gosudarstvenno-chastnoe partnerstvo v Ros-sii 2016-2017: tekushchee sostoyanie i trendy, reyting regionov [Public-private partnership in Russia 2016-2017: current state and trends, rating of regions.]. Available at: http://pppcenter.ru/assets/docs/raytingREG2017_B5_Block_31-03-2017-web.pdf (accessed 13.04.2017)

Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов. Официальный сайт Минфина РФ. [Osnovnye napravleni-ya nalogovoy politiki na 2017 god i planovyy period 2018 i 2019 godov. Ofitsi-

И.А. Кацюба, Е.А. Фирсова // Известия ДВФУ. Экономика и управление. 2. 2017. 68–79

al'nyy sayt Minfina RF [The main directions of tax policy for 2017 and planning period of 2018 and 2019. Official site of the Ministry of Finance of the Russian Federation.]. Available at: http://minfin.ru/ru/document/?id_4=116206 (accessed 13.04.2017)

© Дальневосточный федеральный университет, 1996-2022.
© Научный журнал "Известия Дальневосточного федерального университета Экономика и управление" - 16+.
Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ № ФС77-57575
Издатель - ФГАОУ ВО "Дальневосточный федеральный университет".
При перепечатке ссылка на Сайт Журнала обязательна.
Коммерческое использование размещенных материалов запрещено.

Адрес редакции:690922, г. Владивосток, о. Русский, п. Аякс, 10, Школа экономики и менеджмента ДВФУ, каб.G531

Телефон редакции: +7 (423) 265 2424 доб. 2126

E-mail: sem-journal@dvfu.ru