Управление налогообложением: модели поведения государства и экономических субъектов

Елена Вылкова

Управление налогообложением: модели поведения государства и экономических субъектов

Елена Вылкова

Аннотация

Рассмотрены подходы к идентификации моделей поведения в процессе налогообложения: у экономических субъектов – начиная грамотным управлением налогообложением и за-канчивая уклонением от уплаты налогов, у государства – от всесторонней поддержки бизнеса и сотрудничества с ним и до ситуаций, когда государство уподобляется Левиафану. Предложена авторская интерпретация классификации моделей поведения экономических субъектов и государства при управлении налогообложением, базирующаяся на психо-логических и биологических предпосылках поведения участ-ников управления налогообложением на микро- и макро-уровне. Наглядно представлено и раскрыто содержание таких моделей, как налоговое противостояние, налоговый эгоизм государства или налогоплательщика, налоговый нейт-ралитет и налоговый симбиоз, что открывает широкие возможности для решения комплекса вопросов по выявле-нию дисбаланса интересов участников управления налого-обложением и разработки методических подходов к дос-тижению баланса названных интересов.

Ключевые слова

налоговое противостояние, налоговый эгоизм государ-ства или налогоплательщи-ка, налоговый нейтралитет, налоговый симбиоз.

Полный текст:

PDF

Литература

Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Москва, МЦФЭР, 2004. 288 с. [Dzhaarbekov S.M. Metody i skhemy optimi-zatsii nalogooblozheniya [Methods and schemes of tax optimization]. Moscow, MCFER Publ., 2004. 288 p.]

Жидкова Е.Ю. Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как составляющие развития предпринимательского сек-тора в РФ. Экономический анализ: теория и практика, 2008, № 3, сс. 32–37 [Zhidkova E.Yu. Nalogovoe planirovanie i sovershenstvovanie sistemy nalo-gooblozheniya kak sostavlyayushchie razvitiya predprinimatel'skogo sektora v RF [Tax planning and taxation system improvement as components of the devel-opment of the business sector in the Russian Federation]. Economic Analysis: Theory and Practice, 2008, no. 3, pp. 32–37.]

Изотова Т.Г. Налоги и налогообложение. Теория налогообложения и ха-рактеристика налоговой системы России. Москва, Изд-во МИИГАиК,

Е.С. Вылкова // Известия ДВФУ. Экономика и управление. 2. 2017. 51–58

370 с. [Izotova T.G. Nalogi i nalogooblozhenie. Teoriya nalogooblozheni-ya i kharakteristika nalogovoy sistemy Rossii [Taxes and taxation. Theory of Taxation and Characteristics of the Russian Tax System]. Moscow, Publishing house MIIGAiK, 2010. 370 p.]

Владимирова М.П., Зайцева С.С., Лютова И.И., Тютюрюков В.Н. Налого-вый менеджмент: актуальные проблемы, опыт и международная практи-ка. Москва, Высшая школа экономики, 2010. 380 с. [Vladimirova M.P., Zaitseva S. S., Lyutova I.I., Tyutyuryukov V. N. Nalogovyy menedzhment: ak-tual'nye problemy, opyt i mezhdunarodnaya praktika [Tax management: actual problems, experience and international practice]. Moscow, Higher School of Economics Publ., 2010. 380 p.]

Семенихин В.В., Емельянова Ю.В. Оптимизация и выбор системы налого-обложения: практическое руководство. Москва, Эксмо, 2006. 245 с. [Se-menikhin V.V., Emel'yanova Yu.V. Optimizatsiya i vybor sistemy nalogoob-lozheniya: prakticheskoe rukovodstvo.[Optimization and selection of the taxation system: a practical guide]. Moscow, Eksmo Publ., 2006. 245 p.]

Табаков А.Н. Налоговый менеджмент на предприятии (организации). Вол-гоград, ФГОУ ВПО АГС, 2010. 186 с. [Tabakov A.N. Nalogovyy menedzhment na predpriyatii (organizatsii). [Tax management at the enterprise (organization)]. Volgograd, FSEI HPE AGS Publ., 2010. 186 p.]

Липатова И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые во-просы. Финансы, 2003, № 7, сс. 25–30. [Lipatova I.V. Nalogovoe planirovanie: printsipy, metody, pravovye voprosy [Tax planning: principles, methods, legal issues] Finance, 2003, no. 7, pp. 25–30.]

Быков С.С. К дискуссии о понятии противодействия уклонению от уплаты налогов и его значении в признании налогового права самостоятельной от-раслью. Известия Иркутской государственной экономической академии, 2014, № 1, сс. 90–99 [Bykov S.S. K diskussii o ponyatii protivodeistviya ukloneniyu ot uplaty nalogov i ego znachenii v priznanii nalogovogo prava sa-mostoyatel'noi otrasl'yu. [To the discussion on the concept of counteracting tax evasion and its importance in recognizing the tax law as an independent branch]. Izvestiya Irkutsk State Economic Academy, 2014, no. 1, pp. 90–99.]

Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Агрессивное налоговое планирование в меж-дународных и российских реалиях. Вестник ЗабГУ, 2015, № 06(121), сс. 95–103. [Vylkova E.S., Tarasevich A.L. Agressivnoe nalogovoe planirovanie v mezhdunarodnykh i rossiiskikh realiyakh. [Aggressive tax planning in interna-tional and Russian realities]. Vestnik ZabSU, 2015, no. 06 (121), pp. 95–103.]

Либман А.М. Распределение налоговых доходов и налоговых полномочий в условиях налоговой конкуренции. Налоги и налогообложение, 2007, № 6, сс. 21–30 [Libman A.M. Raspredelenie nalogovykh dokhodov i nalogovykh polnomochiy v usloviyakh nalogovoy konkurentsii. [Distribution of tax revenues and tax authorities in the context of tax competition]. Taxes and the taxation, 2007, no. 6, pp. 21–30.]

Пинская М.Р. Налоговая конкуренция: от теории к практике: монография. Москва, ИНФРА-М, 2013. 136 с. [Pinskaya M.R. Nalogovaya konkurentsiya: ot teorii k praktike [Tax competition: from theory to practice]. Moscow, INFRA-M Publ., 2013. 136 p.]

Хаазе К.Д. Налогообложение российских инвестиций за рубежом на при-мере Болгарии и Эстонии. Налоги и налогообложение, 2010, № 2, сс. 43–47. [Khaaze K.D. Nalogooblozhenie rossiyskikh investitsiy za rubezhom na primere Bolgarii i Estonii. [Taxation of Russian investments abroad on the example of Bulgaria and Estonia]. Taxes and taxation, 2010, no. 2, pp. 43–47.]

Романов В.П., Ахмадеев Б.А. Моделирование инновационной экосистемы на основе модели «хищник-жертва». Бизнес-информатика, 2015, № 1,

Е.С. Вылкова // Известия ДВФУ. Экономика и управление. 2. 2017. 51–58

сс. 7–17. [Romanov V.P., Akhmadeev B.A. Modelirovanie innovatsionnoy ekosistemy na osnove modeli «khishchnik-zhertva» [Modeling of the innovation ecosystem based on the predator-prey model]. Business Informatics, 2015, no. 1, pp. 7–17.]

Оуэн Г. Теория игр. Москва, Мир,1971. 229 с. [Ouen G. Teoriya igr. [Game theory]. Moscow, The World Publ., 1971. 229 p.]

Моргенштерн О., Дж. фон Нейман. Теория игр и экономическое поведение. Москва, Книга по требованию, 2012. 708 с. [Morgenshtern O., Dzh. fon Neiman. Teoriya igr i ekonomicheskoe povedenie. [Game theory and economic behavior]. Moscow, Book on Demand Publ., 2012. 708 p.]

Greenberg Peter S. The Balance of Interests Theory and the Fourth Amendment: A Selective Analysis of Supreme Court Action Since Camara and See, 61 Cal. L. Rev. 1011 (1973). Available at: http://scholarship.law.berkeley.edu/california-lawreview/vol61/iss4/3 (accessed 21.05.2017).

Вылкова Е.С. Энциклопедия управления налогообложением экономических субъектов. Т. 1. Теоретические основы. Санкт-Петербург, Изд-во СПбГЭУ, 2017. 339 с. [Vylkova E.S. Entsiklopediya upravleniya nalogooblozheniem ekonomicheskikh sub"ektov. T.I. Teoreticheskie osnovy [Encyclopedia of taxation management of economic entities. Vol. 1. Theoretical Foundations]. St. Peter-sburg, Publishing House SPbSEU, 2017. 339 p.]

Ильин А.Ю. Горизонтальный мониторинг – новый метод в системе налого-вого контроля. Финансовое право, 2014, № 10, сс. 4–7. [Il'in A.Yu. Gorizontal'nyy monitoring novyy metod v sisteme nalogovogo kontrolya. [Hori-zontal monitoring a new method in the tax control system]. Financial Law, 2014, no. 10, pp. 4–7.]

Вылкова Е.С., Киселева Е.С. Нивелирование дисбаланса интересов участ-ников управления налогообложением при его осуществлении на уровне коммерческой организации: монография. Санкт-Петербург: КультИнформ-Пресс, 2016. 181 с. [Vylkova E.S., Kiseleva E.S. Nivelirovanie disbalansa in-teresov uchastnikov upravleniya nalogooblozheniem pri ego osushchestvlenii na urovne kommercheskoi organizatsii. [Leveling the imbalance of interests of par-ticipants in taxation management when it is implemented at the level of a com-mercial organization.]. St. Petersburg: KultInformPress, 2016. 181 p.]

© Дальневосточный федеральный университет, 1996-2022.
© Научный журнал "Известия Дальневосточного федерального университета Экономика и управление" - 16+.
Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ № ФС77-57575
Издатель - ФГАОУ ВО "Дальневосточный федеральный университет".
При перепечатке ссылка на Сайт Журнала обязательна.
Коммерческое использование размещенных материалов запрещено.

Адрес редакции:690922, г. Владивосток, о. Русский, п. Аякс, 10, Школа экономики и менеджмента ДВФУ, каб.G531

Телефон редакции: +7 (423) 265 2424 доб. 2126

E-mail: sem-journal@dvfu.ru